经济波动中的中国地方政府与企业税负:以企业所得税为例

被引：45

作者：

李明 ^{[1
]}

赵旭杰 ^{[1
]}

冯强 ^{[2
]}

机构：

[1] 对外经济贸易大学国际经济贸易学院财政税务系

[2] 对外经济贸易大学国际经济贸易学院数量经济系

来源：

世界经济 | 2016年 / 39卷 / 11期

关键词：

经济波动; 实际有效税率; 企业所得税; 周期性财税政策;

D O I：

暂无

中图分类号：

F812.42 [税收]; F406.72 [财务管理、成本管理];

学科分类号：

020203 ; 1202 ;

摘要：

本文以企业所得税为例,检验了经济波动中企业实际有效税率(ETRS)的变动规律。在匹配1998-2007年全部国有及规模以上工业企业与地级市数据后我们发现,中国企业税负呈顺周期特征,地方实际产出每低于潜在产出1%,企业实际有效税率约上升0.12%-0.19%。经济波动对企业税负的影响具有异质性,隶属地方政府的企业受经济波动影响更显著,这与地方政府在经济衰退时倾向实施扩张性的财政支出政策有关:高税率在短期内能为财政支出融资,隶属地方的企业由于流动性弱,易受地方政府干预,税负增幅明显。以上结论表明,中国存在着中央逆周期宏观调控意图被地方政府顺周期行为削弱的可能。近期呈现出的企业税负向逆周期转向的新趋势,有助于弱化这一扭曲。

引用

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页数：22

共 21 条

[1] 纵向竞争、税权配置与中国财政收入占比变化 [J].