[1] Facultad de Economía y Negocios, Escuela de Auditoría e Ingeniería en Control de Gestión, Centro De Investigación y Estudios Contables, Universidad de Talca, Av. Lircay, Talca, Chile
[2] Facultad de Economía y Negocios, Escuela de Ingeniería Comercial, Universidad de Talca, Av. Lircay, Talca, Chile
[3] Sistema de Post Grado, Universidad Católica de Santiago de Guayaquil, Av. Carlos Julio Arosemena, Guayaquil, Ecuador